摘要
开立保函是银行为客户提供的一种金融服务，通过开立保函，客户可以向受益人提供一种担保，保证客户履行其与受益人之间的合同义务。开立保函银行存款的做账是一项重要的会计处理工作，需要准确反映保函相关业务的财务状况。
开立保函银行存款的业务流程一般为：
客户向银行提出开立保函申请 银行对客户的资信情况、项目情况等进行审查 银行同意开立保函并出具保函 客户收到银行开立的保函并交付给受益人 受益人在约定条件下，可以向银行索赔保函金额（1）开立保函
借：保函保证金 贷：保函存款 应收利息
（2）保函到期或解除
借：保函存款 贷：保函保证金
（3）保函被索赔
借：保函保证金 贷：保函存款 应收利息 损失准备
（4）损失准备转销
借：应收利息 贷：损失准备
（5）利息收入
借：应收利息 贷：利息收入
（1）收到保函
借：保函担保债务 贷：其他应付款
（2）保函到期或解除
借：其他应付款 贷：保函担保债务
（3）保函被索赔
借：保函担保债务 贷：其他应付款 坏账损失
（4）坏账损失转销
借：利息费用 贷：坏账损失
开立保函银行存款做账实务中需要注意以下事项：
保函保证金应计入应收利息备查，利息收入按实际发生的计提。 保函存款应根据保函到期日期及时转账至保函保证金科目。 保函被索赔后，损失准备应及时转销。 应收利息转销时，需要考虑是否产生利息费用。 对于复杂或涉及特殊条款的保函，应由专业会计人员进行判断和处理。以下是一些开立保函银行存款做账的常见问题：
保函保证金是否计入流动资产？否，保函保证金应计入非流动资产。
保函存款是否计入存款？否，保函存款应计入应付账款。
保函到期后应如何处理？保函到期后，应及时转账至保函保证金科目。
保函被索赔后的坏账损失如何处理？保函被索赔后的坏账损失应转销至利息费用科目。
例：某企业向银行申请开立金额为100万元的保函，银行收取保函保证金5万元，预计保函期限为6个月，年利率为4%。做银行和企业的会计分录。
（1）开立保函
借：保函保证金 500,000 贷：保函存款 980,000 应收利息 20,000
（2）保函到期
借：保函存款 980,000 贷：保函保证金 500,000
（1）收到保函
借：保函担保债务 1,000,000 贷：其他应付款 1,000,000
（2）保函到期
借：其他应付款 1,000,000 贷：保函担保债务 1,000,000
开立保函银行存款做账是一项重要的会计处理工作，需要准确反映保函相关业务的财务状况。通过本文的阐述，相信您已经对开立保函银行存款的做账有了更深入的理解。在实际业务中，应严格遵守相关会计准则和制度，并结合具体情况灵活处理。
