在商界，履约保函是一种常见的保证方式。当一方当事人需要保证其合同履约时，通常会向对方提供一份担保，而履约保函正是其中一种形式。但商界的一些朋友可能会有这样的疑问：在提供履约保函时，需不需要扣除暂列金呢？
什么是暂列金？
在理解履约保函是否需要扣除暂列金之前，我们首先要了解什么是“暂列金”。在会计上，“暂列金”是一种临时性、准备性的会计科目。它通常被用来核算一些暂时性的资金占用，或一些尚未明确用途的款项。简单来说，当企业收到一些款项，但还不确定最终会如何使用这些钱时，就会先将其列入“暂列金”科目。等到用途明确后，再将其转入相应的会计科目。
那么，在提供履约保函时，为什么会涉及到暂列金呢？
履约保函与暂列金的关系
当一家企业向另一家企业提供履约保函时，其实是提供了一种担保。担保的目的是为了保证合同的履行。如果提供担保的一方（称为“担保人”或“保函开立人”）未能按照合同履行义务，那么另一方（称为“受益人”或“保函受益人”）可以向担保人索赔。在提供履约保函时，担保人通常需要在银行开设一个专用账户，并将一定金额的资金冻结或质押，以保证其履行担保义务的能力。这部分冻结或质押的资金，就是我们所说的“暂列金”。
那么，为什么需要扣除暂列金呢？
履约保函扣除暂列金的目的
1.保证履约能力：作为担保人，扣除暂列金可以确保其履行担保义务的能力。如果担保人未能履约，受益人可以直接从暂列金中获得赔偿。这可以降低受益人的风险，增加担保人的信誉。2.防范逃债行为：有些担保人可能在提供担保后转移资产或隐匿财产，从而逃避担保责任。通过扣除暂列金，可以防止担保人此类行为，确保其能够履行担保义务。
3.便于资金管理：对于担保人来说，扣除暂列金可以帮助其更好地管理资金流。在提供担保时，担保人需要确保有足够的资金履行担保义务。通过暂列金科目，可以明确这部分资金的用途，便于财务管理和规划。
如何扣除暂列金？
在实际操作中，履约保函的暂列金通常如何扣除呢？1.银行担保：如果担保人通过银行提供履约保函，那么银行通常会要求担保人提供一定金额的质押金或保证金。这笔资金将作为暂列金，被冻结在担保人的银行账户中。
2.备用信用证：担保人也可以通过开立备用信用证的方式提供履约保函。在这种情况下，担保人需要向银行提供一定金额的备用金，这笔资金同样会被作为暂列金冻结在担保人的账户中。
3.保证金质押：除了银行担保和备用信用证之外，担保人还可以直接向受益人提供保证金质押。即担保人将一定金额的资金质押给受益人，作为履约保函的担保。这笔质押金同样会被作为暂列金处理。
需要注意的是，暂列金的金额不一定是固定的，可以根据合同金额和双方协商确定。在提供履约保函时，双方应该明确暂列金的用途、管理方式和解除条件，以避免后续纠纷。
如何解除暂列金？
提供履约保函后，担保人需要履行完担保义务才能解除暂列金吗？其实不一定。在以下情况下，暂列金可以被解除：
1.担保义务履行：当担保人按照合同约定履行了担保义务，受益人确认后，暂列金可以被解除，资金将返还给担保人。
2.合同终止或变更：如果合同终止或发生重大变更，导致履约保函不再必要，那么暂列金也可以被解除。
3.双方协商一致：在合同履行过程中，如果双方经协商一致认为暂列金可以解除，那么担保人可以向受益人申请解除暂列金。
4.司法裁决：如果因合同纠纷导致履约保函被司法冻结，那么在法院裁决后，暂列金也可以被解除。
需要注意的是，在实际操作中，暂列金的解除可能需要一定的时间和流程，双方应该提前沟通，做好资金规划。
综上所述，履约保函的暂列金是一种临时性、准备性的资金占用，用于确保担保人履行担保义务。在提供履约保函时，扣除暂列金可以增加担保人的信誉，降低受益人的风险。在实际操作中，双方应该明确暂列金的用途、管理方式和解除条件，以确保资金的安全和有效使用。
