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说起企业里那些财务上的事儿，银行保函算是挺常见但又让人有点摸不着头脑的一环。很多朋友一听到“银行保函怎么做账”就头大，总觉得是特别专业的操作，离自己很远。其实啊，只要理清思路，咱们普通人也能弄明白这里头的门道。今天我就和大家拉家常似的，仔细聊聊企业存的银行保函到底该怎么入账，保证不扯那些高深术语，就聊点实在的。
你可以把银行保函想象成一份“保险单”，只不过出具方是银行。比如咱们企业要参与一个项目投标，或者跟别人签个大合同，对方怕咱们中途掉链子，就会要求咱提供一个担保。这时候，企业向自己开户的银行申请，银行经过审核后，开出一份书面承诺，保证如果企业没履行合同，银行会按约定赔钱给收款方。这份文件，就是银行保函。
保函通常不是白开的，银行会要求企业存一笔保证金，或者占用企业的授信额度。这就引出了财务上的关键问题：这笔钱（或这个额度）在企业的账本里，该怎么体现呢？
这是最容易糊涂的地方。保函本身，只是银行的一个信用承诺，并不是企业可以直接支配的一笔现金。所以，保函本身不作为一项“资产”直接记在企业的账上。那记账记的是什么呢？记的是企业为了这个保函所付出的“代价”——也就是那笔被银行冻结的保证金，或者被占用的信用。
实际中，银行开保函一般有两种方式，做账也得分开处理。
第一种：交了现金保证金的情况
这种情况最直观。比方说，企业为了开出一份100万的投标保函，向银行存了100万的定期存款作为质押。这笔钱虽然还在企业名下，但已经被银行“冻住”了，在保函到期前不能动用。
这时候的账务处理，就好比把这笔钱换个地方保管：
存钱的时候：企业从银行账户划出100万作保证金。记账上，银行存款减少了，同时增加一项新的资产叫“其他货币资金——保函保证金”或者“存出保证金”。一减一增，总资产没变，只是形态变了。 保函有效期内：这笔钱就一直在“其他货币资金”这个科目里趴着。每个月对账，心里得清楚有笔钱是不能动的。 保函到期，顺利解除：银行把这100万保证金连同一点微薄的利息（如果有的话）解冻，划回企业的一般账户。这时，就把“其他货币资金”减少，银行存款增加，账就平了。 最坏的情况：保函被索赔：如果咱们企业真的违约了，银行会动用这笔保证金来赔给人家。那在账上，这笔保证金就直接被扣掉了，同时企业得根据违约的性质，把这笔支出记到“营业外支出”或者相关的成本费用里，相当于真金白银损失了一笔钱。第二种：用银行授信额度的情况
这种情况更常见于信用好的大企业。银行认为你靠谱，不用你交全额现金，而是在给你的总额度里划出一部分（比如100万额度）来开这个保函。企业可能只需要交一点手续费。
这时候，企业并没有实际划出一笔现金，但承担了一项潜在的还款义务（如果被索赔，银行赔了钱，企业就得还给银行）。这在会计上，叫作“或有负债”。
开出保函时：企业不需要做正式的记账分录（因为没现金流动）。但！ 这恰恰是财务人员最重要的工作之一：必须在账本之外，建立一套完善的备查账簿，把这笔保函的金额、到期日、受益人等信息详细记录下来，并定期跟踪管理。这是内控的关键，千万不能疏忽。 在财务报表附注中披露：虽然不进正式账本，但在编制季度、年度报表时，必须在报表的附注部分，把这些尚未了结的保函总额、性质等信息清清楚楚地披露出来。这是让报表阅读者（比如股东、投资人）了解企业潜在风险的重要方式。 保函到期解除：在备查簿里核销这笔记录即可，如释重负。 发生索赔：如果银行真的赔付了，那企业的“或有负债”就变成了真实的负债。这时需要立刻做账：借记“营业外支出”等科目，贷记“银行存款”（如果立刻还款给银行）或“短期借款”（如果形成对银行的欠款）。一场财务风波就此坐实。总之，企业存银行保函这件事儿，做账本身并不复杂，复杂的是背后的资金安排和风险管理。咱们普通财务人员，只要抓住“现金保证金”和“信用担保”这两条主线，分清资产、或有负债和实际费用的界限，再把台账管理这个基本功做扎实，就完全能应付自如。希望这些大白话的解释，能帮您把这块内容理得明明白白，工作中心里更有底。
