null

履约保函保证金怎么做账：一份普通人的实用指南

前几天我和做工程的朋友老王喝茶，他突然问我：“咱们公司最近投标中了个项目，甲方要求我们提供履约保函，还交了一笔保证金。这钱在账上该怎么处理啊？”看着他一脸困惑的样子，我突然意识到，很多中小企业主和财务人员面对这类专业问题时确实容易犯难。

今天我就以普通人的视角，结合自己了解的情况，和大家详细聊聊履约保函保证金怎么做账这件事。

一、先搞明白这是怎么回事

想象一下，你要租房子，房东通常会要求你交押金。履约保函保证金就有点像这个“押金”，不过是在商业合作中。当你的公司中标一个项目后，甲方（发包方）为了确保你们能按合同完成工作，会要求你们提供银行开具的履约保函。而银行在开保函时，往往会让你们存一笔钱作为担保，这就是履约保函保证金。

这笔钱特殊之处在于：它不是直接给甲方的，而是存在你们自己的账户上，只是被银行冻结或监管起来了。如果项目顺利完成，这笔钱会解冻；如果你们违约，银行会把这笔钱划给甲方作为赔偿。

二、记账前的准备工作

在动手记账之前，你得先准备好几样东西：

记得把这些材料整理好，贴在记账凭证后面，以后查账就方便多了。

三、具体怎么做账（普通人也能看懂版）

第一步：支付保证金时的处理

当你的公司把保证金存到银行时，这笔钱就从“活钱”变成了“冻钱”。在会计上，我们要专门设立一个科目来记录它。

假设你们公司交了50万元保证金：

记账方法：

这是什么意思呢？ 简单说，就是把钱从“银行存款”这个口袋，挪到“其他货币资金——保函保证金”这个专门的口袋里。这样一看账就知道，公司有50万元是被冻结的保证金，不能随便动用。

第二步：支付银行手续费

开保函银行不是免费的，通常会收一些手续费。这个费用不高，一般是千分之几。

假设手续费是1,000元：

记账方法：

这部分就直接计入公司的费用了。

第三步：项目期间的利息处理

这里有个细节要注意：保证金存在银行通常是有利息的，虽然可能不高。

如果银行每季度给你们结算利息，比如2,000元：

记账方法：

是的，这笔利息收入可以冲减公司的财务费用，算是保证金带来的一点小福利。

第四步：项目结束后的处理

等到项目顺利完成，保函到期失效，银行会把保证金解冻，钱就回到公司的普通账户了。

记账方法：

这样就完成了一个完整的循环，钱从哪里来，又回到了哪里去。

四、特殊情况处理

情况一：保证金被扣款了

如果不幸发生了违约情况，银行根据保函约定扣划了部分保证金，比如扣了10万元：

记账方法：

剩下的40万元解冻回到公司账户：

这笔扣款在税务上可能需要特别处理，建议咨询专业会计人员。

情况二：保函续期

有些项目周期长，保函需要续期。续期可能涉及：

五、普通企业要注意的实务问题

现金流管理：保证金会占用公司大量资金，投标前要做好资金规划。我曾经见过一个小公司，因为同时投了几个标，保证金就把流动资金压得喘不过气。

选择合适的银行：不同银行对保证金的要求不同，有的要求100%现金质押，有的接受部分存单质押，多比较几家能节省资金成本。

合同条款看清楚：特别是关于保函金额、期限、解除条件的条款，一字之差可能影响很大。

内部台账要建立：除了正式记账，建议做个Excel表，记录每笔保函的金额、银行、期限、状态，这样管理起来一目了然。

及时跟进解冻：保函到期后要及时办理手续解冻资金，有些公司财务忙忘了，钱在银行多冻了好几个月，白白损失了资金使用效率。

六、税务方面的小提醒

对于履约保函保证金，税务局主要关注几点：

如果金额较大或情况复杂，建议提前和专管员沟通一下。

七、个人经验分享

我认识的一个装修公司老板，前年接了个政府工程，交了80万保证金。他的会计是个新手，把这笔钱直接记成了“管理费用”，导致当月利润大幅下降，报税都出了问题。后来花了很大力气才调整过来。所以，科目用对真的很重要。

另外有个做建材的朋友更聪明，他和银行谈的条件是：用定期存单做质押，而不是现金保证金。这样既能开保函，又不影响资金使用，只是需要支付一点差额担保费。这种方式值得资金紧张的企业考虑。

最后说两句

履约保函保证金的做账，核心就是把它看作“受限的银行存款”，用专门的科目来跟踪它从冻结到解冻的全过程。对于中小企业来说，这笔钱往往不小，正确处理不仅关系到财务报表的准确性，也影响到公司的资金安排和税务合规。

如果你是老板，看懂这些基本逻辑，就能更好地和财务人员沟通；如果你是财务新手，按照这个思路操作，基本上不会出大错。当然，每个公司具体情况不同，遇到复杂情况还是建议咨询专业会计师。

做生意就像开车，财务就是仪表盘。保证金处理得当，仪表盘上的数据才准确，你才能知道公司这辆车到底有多少油、能跑多远。希望这篇来自普通人的分享，能帮你理清思路，少走弯路。