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最近有朋友问我，公司签合同要开履约保函，银行收的那笔费用该记在账上哪个地方？这问题听起来挺专业的，但其实咱们普通人也能弄懂。今天我就用大白话，给你把这事儿掰扯清楚。
履约保函简单说，就是银行或担保公司给你开的“保证书”。比如你公司接了项目，对方怕你干到一半撂挑子，就要求你提供这么个东西。银行收了你的钱，承诺如果你违约，它来赔钱给人家。那这笔交给银行的钱，就是履约保函费用。
这费用通常有两种情况：
一次性付清的 按年或按期间分期付的这笔钱在会计账上，通常记在“管理费用”或者“财务费用”下面。但具体放哪儿，得看你们公司是怎么规定的，以及这笔费用的性质和金额大小。
大部分企业会把履约保函费用算作开展日常经营必须花的钱，就跟办公室水电费、差旅费差不多。所以直接记：
借：管理费用——保函费/手续费 贷：银行存款这样做简单明了，年底算利润时，这笔费用就直接从收入里扣掉了。
如果你们公司把开保函看作和银行贷款类似的融资行为，那也可能记到财务费用里。尤其是保函金额大、期限长，跟银行打交道性质明显的时候。分录是：
借：财务费用——手续费 贷：银行存款会计记账不是随便写写，它得符合“配比原则”。简单说，就是收入和相关成本费用要在同一个时间段里认。你今年开保函接的项目，产生的收入算今年的，那这笔保函费也该算今年的开销。
记在“管理费用”或“财务费用”都是当期费用，一发生就直接影响当期利润，这比较符合保函费“为当期经营服务”的特点。
看公司内部规定 你们公司要是已经有明确的财务制度，规定这类费用放哪儿，那就按规定来。这是第一准则。
考虑金额和重要性 金额大的，处理起来谨慎点，该分摊就分摊。金额小的，怎么方便怎么来，别为了芝麻绿豆的事儿把账搞太复杂。
留好凭证 银行扣费的回单、保函合同复印件，这些都得收好。以后万一税务局或审计来查，咱有凭有据，心里不慌。
和税务处理保持一致 会计上怎么记，税务上通常就怎么认。保函费用一般可以在企业所得税前扣除，所以正确记账还能帮公司省点税。
比方说你开个小装修公司，接了个50万的工程。业主要求你提供履约保函，你找银行开了，付了2000块钱手续费。
如果你觉得这钱就是接活儿的正常开销，那就：
管理费用增加了2000块 银行存款少了2000块月底算账时，这2000块和其他管理开销一起，从你的工程收入里扣掉，算出真正的利润。
如果你觉着这钱跟银行利息似的，是种融资成本，那就记到财务费用里，效果其实差不多，都是当期费用。
对咱们普通经营者来说，履约保函费用记到“管理费用”是最省心、最常用的方法。不用把它想得太复杂，就当作是做生意不得不花的“门票钱”或“保险费”。
关键是：
根据公司规模和费用大小，选择合适的方法 前后各期处理方式尽量一致，别今年这样明年那样 原始单据保管好，这是所有账务处理的根基记账说到底是为了把经营情况真实反映出来。只要你能清楚说明这笔钱是什么、为什么花、花到哪里去了，采用哪种具体科目其实都有商量余地。最怕的是自己说不清道不明，那什么科目都救不了。
希望这篇解释能帮到你。实际做账时如果还拿不准，最简单的办法就是咨询公司的会计人员，或者找个靠谱的财务朋友问问。毕竟，专业的事有时候还得听听专业的人怎么说。
