投标保函是一种由银行或保险公司出具的担保书，保证投标人履行投标文件中规定的义务。投标保函保证金是发包人要求投标人提交的一笔资金，作为投标人履约能力的担保。
### 确定投标保函保证金投标保函保证金金额通常按照合同金额的一定比例确定，比例通常在1%-3%之间。发包人应在招标文件中明确规定投标保函保证金的计算公式和比例。
### 保证金账户处理发包人应在招标文件中确定保证金的账户信息。投标人向指定账户缴纳保证金后，发包人应及时开具收据并通知投标人。
### 保证金计息发包人可以根据招标文件中的约定，对保证金进行计息。计息期间一般从保证金缴纳之日起至保证金退还之日止。
### 保证金退还在以下情况下，发包人应及时退还投标保函保证金：
投标人未中标 中标投标人已按要求提交履约保证金 招标过程取消或终止 ### 保证金担保范围投标保函保证金担保投标人的义务包括但不限于：
投标人在投标有效期内保持报价不变 中标投标人按照招标文件和合同要求履行合同 投标人未违反招标规定或损害发包人利益 ### 会计处理 #### 发包人收到的投标保函保证金应记入"其他应付款"科目。退还保证金时，从"其他应付款"科目中扣除。
#### 投标人缴纳的投标保函保证金应计入"流动资产-其他应收款"科目。收到保证金退还时，从"其他应收款"科目中扣除。
如果保证金计息，投标人应将计息收入计入"其他收益"科目。
### 税务处理发包人收取的投标保函保证金不属于收入，无需缴纳所得税。（参照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第4条）
投标人收到退回的保证金，视为收回已付款项，不属于收入，无需缴纳所得税。（参照《中华人民共和国国家税务总局关于印发<关于金融界征收所得税若干问题的规定>的通知》国税发〔1985〕306号）
### 投标保函保证金核算要点核算投标保函保证金应注意以下要点：
严格按照招标文件中的约定进行核算 妥善保管收据、合同等相关资料 及时退还保证金，避免发生纠纷 注意保证金的担保范围和税务处理 做好日常核对和检查，确保核算准确无误 ### 常见问题**1. 投标保函保证金的保管期限有多长？**
通常在投标有效期内保管，发包人应在招标文件中明确规定保管期限。
**2. 中标投标人未及时缴纳履约保证金，投标保函保证金是否可以抵扣？**
可以，发包人可以从投标保函保证金中扣除履约保证金。
**3. 投标人违约，投标保函保证金是否可以全部抵扣？**
通常情况下，只能抵扣保证金范围内的部分损失，具体抵扣比例应根据投标人和发包人之间的协议确定。
### 结语 投标保函保证金核算在工程投标活动中具有重要的意义。通过规范的核算，可以有效保障发包人的利益，促进投标工作的公正性和透明性。
