合同履约保函发票怎么入账
合同履约保函（以下简称保函）是保证合同履行的一种金融工具。通常，经办单位需要向出具保函的银行或金融机构支付保函费，并计入费用支出科目。收取保函费用的单位通常是供应商，他们将计入收入科目。
保函发票入账步骤
保函发票入账涉及以下步骤：
确认保函费用的性质。保函费用一般分为保证/履约金支付额和保函费。保证/履约金支付额是根据合同金额的比例或固定金额收取的，用于保障合同的履行。保函费是银行或金融机构收取的费用，用于提供保函担保。
确定保函发票的类型。保函发票可以分为增值税专用发票和普通发票。增值税专用发票适用于已办理增值税一般纳税人资格的单位，需填开专用发票才能抵扣进项税额。普通发票不具备抵扣进项税额的功能。
入账。根据保函费用的性质和发票类型进行入账。
增值税专用发票：
借：费用支出-保函费
贷：应付账款-供应商
贷：应交税费-应交增值税（进项税额）
普通发票：
借：费用支出-保函费
贷：应付账款-供应商
会计处理注意事项
保函属于非流动资产，应计入其他应收款科目。
保函费用在合同履行期内按一定比例或金额摊销。摊销后的费用计入费用支出科目。
如果合同未履行或保函被解除，已摊销的保函费用应转回其他应收款科目。
进项税额抵扣限制
对于增值税专用发票的保函费用，企业在抵扣进项税额时需要注意以下限制：
仅能抵扣与购方生产经营相关的保函费用的进项税额。例如，用于保障购货合同履行的保函费用的进项税额可以抵扣。
保障合同履行所取得的保函，其保函费用的进项税额不得抵扣。例如，投标保证金保函的保函费用，其进项税额不得抵扣。
保函发票审核
企业在审核保函发票时，应重点关注以下内容：
保函费用的金额是否与合同约定一致。
保函发票的种类是否符合增值税规定。
保函费用的性质是否合理合规。
常见问题
问：保函费用可否在企业所得税前扣除？
答：保函费用作为费用支出，可以在企业所得税前扣除。
问：保函解除后，已摊销的保函费用如何处理？
答：已摊销的保函费用应转回其他应收款科目，冲减未摊销的保函费用。
问：增值税专用发票的保函费用，如果后期未用于抵扣进项税额，该怎么办？
答：后期未用于抵扣进项税额的保函费用，可以考虑申请退税或自行吸收。
